两法合并内幕:税法改革成本930亿

    如果2008年开始正式实施《中华人民共和国企业所得税法》，新税法与现行税法相比，财政将减收930亿元。这个数字的计算根据，是包括了内资企业所得税减收的1340亿元，和外资企业所得税增收的410亿元

　　三届政府的努力

　　全国人大财经委员会委员程法光是税务总局前副局长，在调任税务总局之前，他曾在宁夏回族自治区担任副主席，这个经历让程法光对两个税率带来的影响是深有感触：这个税制简直是嫌贫爱富，越是贫穷地区税负越重，而低税率和优惠政策几乎都在沿海地区，这对西部地区和中部地区是不公平的。程法光表示。

　　在当时，宁夏地区能和优惠沾上边的，只有国务院批准的开发区的24％税率和省会城市的城区实行的24％税率，其余的都是33％税率。这么少的优惠，自然没有人去投资，除了几个家乡在宁夏的海外华人。本来就属于西部落后地区，又没有税收政策的优惠，这让一心努力发展宁夏经济的程法光心有不甘。
　　程法光回忆说，在李鹏担任总理的那一届政府，就曾经提出过两法合并的初步设想。1996年，程法光调任国家税务总局副局长，他开始进一步接近了两法合并的工作。那个时候，税务总局内部已经在酝酿改革。让他没有想到的是，这个进程持续了十多年。
　　去年，程法光在杭州参加一个国际投资论坛，他看到了世界银行对中国的一份投资调查报告，大呼：我遇到知音了，居然还是国外知音！在这份报告中，世界银行列出了对中国投资环境的13个评价，第一个就是建议中国取消对外资的税收优惠政策。世界银行称，创造平等的投资环境，这是一个优越的投资环境的必备条件。
　　事实上，当时改革已经迫在眉睫，程法光计算过，全国的税收优惠政策共有16大类的30多项，由于两个税法和优惠政策，不同税率多达十五六个，企业甚至不知道自己应该按照哪个办法缴税最准确，只有尽可能地寻找政策支撑来向最优惠税率靠拢。
　　程法光目前还担任中国税务学会的副会长，中国税务学会在过去几年里，数次将经过调查研究后形成的意见和建议提交给中央。经历了十几年，此次十届人大五次会议上，所得税法草案提交表决，这让程法光感到欣慰。他评价说：这是循序渐进的一轮改革，一步步完成，尽管力度上不是很大，但够深度。而他认为，最有代表性的就是统一企业所得税制。

　　930亿元改革成本

　　在此前十届人大五次会议举行的记者招待会上，财政部部长金人庆表示，如果2008年开始正式实施《中华人民共和国企业所得税法》，新税法与现行税法相比，财政将减收930亿元。这个数字的计算根据，是包括了内资企业所得税减收的1340亿元，和外资企业所得税增收的410亿元。
　　如果考虑到原享受法定税收优惠的老企业实行过渡措施因素，在新税法实施当年带来的财政减收将更多一些，但在财政可承受范围之内。金人庆说。
　　930亿元是一笔不菲的改革成本，甚至超过了2007年中央财政所安排的教育支出（2007年中央财政安排的教育支出是858亿元）。去年1月1日起，个人所得税的工薪收入扣除额提高到1600元时，财政部的账本上显示将减收280亿元，可以说在所得税税制的改革上，财政付出了大量成本。

我认为不会一下子减少那么多，不会有非常明显的立竿见影的效果，因为有过渡期安排，还要算动态账。程法光向《第一财经日报》表示，公平的税负和公平的竞争环境对市场经济发展是有利的，能促进企业的规模发展，从而促进税基增加，这样，税收也就增加了。
　　而金人庆此前在记者招待会上表示，外资企业税率从15%增加到25%，增加的税收负担总量是430亿元，但是这个负担是分五年来过渡的，每年仅仅增加80亿元人民币。也就是说，只有到第五年以后，才能达到430亿元这样一个税收负担。

　　特区优惠政策和过渡期悬念

　　新税法的亮点很多，特别是在优惠政策上体现出的产业优惠为主、局域优惠为辅的原则。全国政协经济委员会委员、中国税务学会会长杨崇春向《第一财经日报》表示，比如新税法对节能环保、高科技产业以及社会公益事业等方面的支持。
　　此次两会，全国政协委员、前深圳市委书记厉有为提出建议，适时将上海浦东、天津滨海新区、深圳特区辟为保税特区，以扩大出口，促进外贸平衡。事实上，在目前的所得税法草案中，以深圳为代表的对外经济合作和技术交流的特定地区（即经济特区）和以上海浦东为代表的国务院已规定执行特殊政策的地区，今后的税收政策将何去何从，还是个疑问。
　　厉有为希望通过将深圳特区辟为保税特区来实现深圳以前享受的所得税优惠政策，但一位税务专家认为：这个政策希望不大。在他看来，国家批准的保税区一般是一个城市中的某块区域，在逐步整顿各项优惠政策、大力推进所得税制度改革的时候，不可能把整个深圳市都辟为保税区吧？
　　而广东省省长黄华华此前接受媒体采访时曾透露，深圳特区仍然可望保持15%的税率优惠。他表示，因为深圳是改革开放政策定下的经济特区，不能朝令夕改。
　　在财政部关于企业所得税法草案的说明中表示：法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区（即经济特区）内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区（即上海浦东新区）内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性优惠。《草案》最后的第八章的附则中也如此规定，并表示具体办法由国务院规定。
　　所得税法草案中，为小型微利企业设定了20％的税率，对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15％的优惠税率，深圳和浦东都有很多这类企业，所以，即使是所得税政策统一了，他们也还有优势。杨崇春表示。
　　为了缓解新税法出台对部分老企业增加税负的影响，草案规定，对新税法公布前已经批准设立，并依照当时的税收法律或行政法规规定，享受低税率和定期减免税优惠的老企业，给予过渡性照顾。按现行税法规定享受15%和24%等低税率优惠的老企业，将在新税法施行后5年内逐步过渡到新的税率。
　　对于如何过渡，金人庆表示，考虑到过渡措施政策性强并且情况复杂，过渡的具体办法由国务院规定。
　　我建议在5年的过渡期内逐年过渡，比如现在享受15％税率的企业，可以每年增加2个点的税率，到5年后就过渡到25％。杨崇春说。他解释说，这么做是因为每年增加两个百分点的税负，对企业的影响不大。他透露，去年，中国税务学会还专门上报过对过渡政策的建议。
　　而此前金人庆在记者招待会上也透露了这个过渡方案，比如说小企业从15%的税率增加到20%的税率，可以通过5年的时间来逐步达到，每年只增加一个百分点；从15%的税率增加到25%的企业，分五年时间，一年也就增加两个百分点。金人庆说。
　　此次两会上，众多代表委员都表示了对企业所得税法草案的满意和支持，新税法的顺利通过似乎已经没有悬念，更多的悬念则存在于未来相关规定的操作细则中。我估计具体的细则要到下半年甚至年底才能公布，因为制定详细方案需要一段时间。杨崇春说。