怎样掌握现金的核算
一、现金的管理：
1、现金：现金是指库存现金。现金的使用范围严格执行《现金管理暂行条例》。
注意：收购单位向个人收购农付产品和其他物资等的价款；出差人员所带的差旅费；结算起点以下零星支出；零星支出为1000元，
超过结算起点的应实行银行转账结算。
2、库存现金实行库存限额制度，超过核定的库存限额部分，应在规定的期限内送存银行。
3、现金收支的规定：
①、企业现金收入应于当日送存银行，如有困难需与银行确定送存时间。
②、企业库存现金限额不足时，应从银行提取现金补足限额，不得坐支现金；需坐支现金应报开户银行，并经核定批准，并在事后将坐支情况上报开户银行。
③、企业从银行提取现金时，应注明用途，同时应由企业财会负责人签章。
④、因特殊情况必需使用现金支付时，需经银行审核后，可以支付。
⑤、单位购买国家规定的专控商品，一律采用银行转账方式。
4、现金管理的内部控制制度：
⑴、钱账分管制度：注意出纳员不得兼管稽核、会计挡案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
⑵、现金开支审批制度：“明确企业审批制度、明确各种报销凭证、确定各种现金支出的审批权限”。
⑶、现金日清月结制度：要求出纳人员对当日的现金收付业务全部登记现金日记账，结出账面余额并与库存现金核对相符；
按月结账并定期进行现金清查。
⑷、现金保管制度：库存现金不得超过库存限额；不得以个人名义存入银行。分类保管纸币和铸币。
二、现金收支的核算：要依据审核无误的原始凭证编制记账凭证，并据以登记有关现金日记账和总分类账。
⑴、现金收入的核算：
现金收入的核算：是企业在其生产经营和非生产经营业务中取得现金业务。现金收入的核算以现金收入原始凭证为依据，包括：发货票、非经营性收据、内部收据等。
⑵、现金支出的核算：是企业在其生产经营和非生产经营业务过程中向外支付的现金业务。现金支出的核算以现金支出原始凭证为依据。常见的现金支出凭证有：借款收据、工资单、报销单（支出凭证）、差旅费报销单和领款收据。
⑶、现金的核算：
现金总分类的核算：应设置“现金”账户进行核算。注意：企业如有外币收付业务时，应在“现金”账户下设置“外币现金专户”进行核算。
现金序时核算：应设置“现金日记账”并由出纳人员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时结出余额并与库存现金数核对；月末与现金总账核对，保证账款相符、账账相符。现金日记账的格式有：必须是订本账，一般采用三拦式。
三、备用金的管理方式：有定额管理和非定额管理二种方式。
1、定额管理：按核定备用金数额一次拨付给内部有关部门，使用部门凭有关凭证报销，财会部门桉核准报销的金额付给现金，以补足备用金定额。。
2、非定额管理：一次付给内部有关部门或个人需要的现金，用后报销，多退少补。
《分析》：二者共同点是：在拨付时，都形成企业的其他应收款项。通过设置“其他应收款”科目予以核算。
二者区别在于：实行定额管理在报销时，是财会部门补足备用金定额。 而实行非定额管理在报销时，是财会部门对使用部门或个人进行结算。
正由于二者在报销时，目的不一样，从而导致在账务处理上也不同。
3、备用金的核算：
应设置“其他应收款”账户，并在该账户下设置“备用金”明细账(即二级账户)；也可单独设置“备用金”账户进行核算。
附：例题：企业备用金实行定额管理，生产车间报销日常管理支出3000元，行政部门报销日常管理支出2000元。
借：制造费用 3000 ( 生产车间报销日常管理支出 )
管理费用 2000 ( 行政部门报销日常管理支出 )
贷：现金 5000
例：企业备用金实行定额管理，出差人员江明报销差旅费3000元。
借： 管理费用 3000
贷：现金 3000
例：企业备用金实行非定额管理，出差人员江明报销差旅费3000元、企业补付现金500元。
借： 管理费用 3000
贷：现金 500
其他应收款-----备用金（x x） 2500
四、现金的清查：
企业采用《小企业会计制度》时，现金清查中发现的短缺或溢金，应当计入当期损益。
现金短缺时：属于责任人赔偿部分，记入“其他应收款”科目的借方；净损失记入“管理费用”科目的借方。
现金溢余时：属于应支付部分，记入“其他应付款”科目的贷方；超过应支付部分，则记入“营业外收入”科目的贷方。
例：企业采用《小企业会计制度》现金清查时，短缺50元，属于出纳人员责任，并由出纳人员负责赔偿。
借：其他应收款----出纳人员 50
贷：现 金 50 |
